Алексей Константинович Толстой То было раннею весной, Трава едва всходила,...
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.
Поэтому в качестве путей по снижению кредиторской задолженностью в ФГУП Учебно-опытное хозяйство «Миловское» БГАУ можно выделить следующие:
1) Составить бюджет кредиторской задолженности.
В бюджет кредиторской задолженности внесите следующие данные:
Остатки задолженности на начало периода;
Сумму задолженности прошлых периодов к оплате в текущем периоде;
Оплату задолженности текущего периода кредиторам;
Оплату прочей задолженности текущего периода кредиторам;
Авансы полученные по отгрузке будущих периодов;
Задолженность текущего периода к погашению в следующем периоде;
Остатки задолженности на конец периода.
Необходимо расчетным способом определить остатки кредиторской задолженности на конец периода.
2) Анализировать соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей характеризует финансовую неустойчивость фирмы. В практике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такая ситуация, когда становится невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской. Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия. Предприятие приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимым со стороны налоговых органов и кредиторов. Поэтому необходимо решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. В этом случае важно изучить условия коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.
3) Разработка мероприятий по повышению эффективности управления кредиторской задолженностью.
Деятельность любого предприятия связана с приобретением материалов, продукции. Если расчеты за продукцию производятся на условиях последующей оплаты, как и у ФГУП Учебно-опытное хозяйство «Миловское» БГАУ, можно говорить о получении предприятием коммерческого кредита от своих поставщиков. Само общество выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. Поэтому от того, насколько сроки, на которые учхозу предоставляется коммерческий кредит, соответствуют общим условиям его производственной и финансовой деятельности, зависит финансовое благополучие предприятия.
Тот факт, что кредиторская задолженность ФГУП Учебно-опытное хозяйство «Миловское» БГАУ погашается ранее указанного срока, свидетельствует о том, что был использован собственный оборотный капитал, а при его недостаточности привлекались дополнительные финансовые ресурсы со стороны.
Для того чтобы отношения с кредиторами максимально соответствовали целям обеспечения финансовой устойчивости (безопасности) организации и увеличению ее прибыльности и конкурентоспособности, необходимо выработать четкую стратегическую линию в отношении характера привлечения и использования заемного капитала.
Основным моментом в управлении кредиторской задолженностью является соблюдение сроков возврата заемных средств, так как при наложении штрафов и санкций, конечно сумма выручки уменьшится, но вместе с тем пострадает деловая репутация предприятия и, как следствие, возникает риск прекращения сотрудничества с поставщиками и подрядчиками со стороны последних.
В процессе анализа кредиторской задолженности выявляется тот факт, что цена коммерческого кредита может быть сопоставима с ценой кредитов и займов, а в отдельных случаях значительно превышает стоимость финансовых обязательств предприятия.
Проведем расчет экономической эффективности применения предложения поставщиков по оплате предоставляемой продукции и коммерческого кредита.
Так, с контрагентом ФГУП Учебно-опытное хозяйство «Миловское» БГАУ был заключен договор, цена договора составила 1500 тыс. руб. При этом по условиям поставщика, в случае если оплата производится в течение 10 дней с момента поставки покупателю предоставляется 3 %-ная скидка. Таким образом, сумма к оплате в случае оплаты в течение 10 дней составит 1455 тыс. руб.
Так как ФГУП Учебно-опытное хозяйство «Миловское» БГАУ не располагало денежными средствами в размере цены договора и по истечении 10 дней картина не изменилась, через месяц общество произвело расчет за поставленную продукцию в полном размере – 1500 тыс. руб.
При кредитовании в банке ФГУП Учебно-опытное хозяйство «Миловское» БГАУ получает кредиты под 17 % годовых, что делает краткосрочные кредиты значительно привлекательнее. Это говорит о неэффективности управления кредиторской задолженностью на предприятии.
Поэтому далее рассчитаем сумму высвобождения денежных средств, при получении кредита в банке на сумму заключенного договора, т.е. альтернативные издержки общества при использовании денежных средств, которые предприятие должно поставщику.
Так если общество оформит кредит в банке на 30 дней под 17 % годовых ставка составит: i = [(1 + 0,17 * 30/360) * 30/360 - 1] / (30/360) = 1,35 %.
Тогда сумма к оплате составит: 150000 * 1,35 % = 1480 тыс. руб.
Экономическая эффективность при использовании ФГУП Учебно-опытное хозяйство «Миловское» БГАУ коммерческого кредита для расчета с поставщиком составит: 1480 – 1455 = 25 тыс. руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Кредиторская задолженность - это обязательства, которые могут включать в себя сумму долгов, причитающихся к уплате организацией в пользу других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними и счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку.
Контроль состояния кредиторской задолженности - важная часть управления компанией в целом, поскольку при умелом обращении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. От того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, во многом зависит эффективность использования полученных средств. Анализ задолженности – составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ФГУП Учебно-опытное хозяйство «Миловское» БГАУ Уфимского района Республики Башкортостан. Предприятие образовалось в целях осуществления научной и научно-технической деятельности в агропромышленном комплексе и получения прибыли.
За анализируемый период активы ФГУП Учебно-опытное хозяйство «Миловское» БГАУ уменьшились на 2,0 % или на 1555 тыс. руб. Можно сделать вывод, что организация понизила свой экономический потенциал. С точки зрения структуры активов наблюдаемое снижние произошло как за счет уменьшения оборотных активов на 28,92 % или на 6416 тыс. руб. При этом наблюдается увеличение внеоборотных активов на 8,77 % или на 4861 тыс. руб.
В структуре активов баланса ФГУП Учебно-опытное хозяйство «Миловское» БГАУ значительная доля принадлежит внеоборотным активам. На конец 2013 г. величина внеоборотных активов составила 79,26 %, прослеживается тенденция повышения доли этого вида активов. Доля оборотных активов ФГУП Учебно-опытное хозяйство «Миловское» БГАУ уменьшилась и на конец 2013 г. составляла 20,74 %. Прослеживается тенденция уменьшения доли этого вида актива.
За период 2011 – 2013 гг. сумма источников собственного капитала организации увеличилась на 0,19 %, а сумма источников заемного капитала организации уменьшилась на 10,53 %. Считается, что пороговое значение удельного веса собственного капитала в общем объеме источников средств составляет 50 %. А в ФГУП Учебно-опытное хозяйство «Миловское» БГАУ удельный вес собственных средств в 2013 году составляет более 50 % (81,32 %), то можно сказать, что продав принадлежащую предприятию активов, хозяйство сможет полностью погасить свою задолженность разным кредиторам.
Показатели, характеризующие финансовое состояние хозяйства, в целом удовлетворяют допустимым коэффициентам. Это говорит о том, что ФГУП Учебно-опытное хозяйство «Миловское» БГАУ способен произвести оплату своих задолженностей, но за определённый период. В целом, ФГУП Учебно-опытное хозяйство «Миловское» БГАУ является платёжеспособным хозяйством. Вероятность банкротства невелика.
В ФГУП Учебно-опытное хозяйство «Миловское» БГАУ кредиторская задолженность уменьшилась на 3050 тыс. руб. или на 19,22 %. В учхозе имеется только краткосрочная кредиторская задолженность. Данное снижение характеризуется уменьшением задолженности поставщиков и подрядчиков на 17,50 % или на 798 тыс. руб., а также прочей задолженности на 40,81 % или на 3324 тыс. руб. За анализируемый период увеличилась задолженность по налогам и сборам на 33,86 % или на 1072 тыс. руб. Наибольшую долю в составе краткосрочной кредиторской задолженности занимает прочая задолженность: 2011 г. – 51,33 %, 2012 г. – 33,33 %, 2013 г. – 37,61 %.
В анализируемом периоде отсутствует просроченная дебиторская задолженность.
Период оборачиваемости дебиторской задолженности превышает период погашения кредиторской задолженности. Такая тенденция может привести к ухудшению финансового состояния предприятия, поэтому необходимо строго следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии в ФГУП Учебно-опытное хозяйство «Миловское» БГАУ. Отметим, что сумма кредиторской задолженности намного превышает сумму дебиторской задолженности, что отрицательно сказывается на ликвидности предприятия.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 0,06, в том числе за счет снижения себестоимости реализованной продукции коэффициент оборачиваемости увеличился на 0,10, а за счет уменьшения кредиторской задолженности коэффициент оборачиваемости уменьшился на 0,04.
В качестве путей по снижению кредиторской задолженностью в ФГУП Учебно-опытное хозяйство «Миловское» БГАУ можно выделить следующие:
Составить бюджет кредиторской задолженности;
Анализировать соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;
Разработка мероприятий по повышению эффективности управления кредиторской задолженностью.
Кредиторский долг возникает в том случае, если время поступления услуг не совпадает с установленным временем их оплаты. Сюда также относится задолженность организации по оплате труда перед своими сотрудниками. Долг по кредиту можно уменьшить многими способами.
Первым делом поговорите со своими кредиторами. Попытайтесь вместе придти к общему решению и договориться с ними об отсрочке платежа. Они будут рады получить хоть какую-то сумму вместо потерянного времени на судебные разбирательства. Установите сроки выплаты новых платежей и подпишите дополнительное соглашение. Кредиторы могут отсрочить ваш платеж, увеличить срок погашения задолженности или временно заморозить все платежи. Но “каникулы” используются очень редко. Вы можете снизить размер месячного взноса при помощи реструктуризации задолженности. В этом случае вам продлят срок погашения задолженности путем ее рассрочки. Вам придется выплатить больше средств в виде процентов, но в тяжелых обстоятельствах этот вариант является наиболее удобным для обеих сторон. А если ваши дела со временем пойдут на лад, вы с легкостью сможете погасить задолженность досрочно, чтобы не переплачивать на процентах.
Если ваши проблемы являются случайными и временными, скорее всего, кредиторы и суд пойдут вам навстречу. Но если они сочтут положение критическим, то применят радикальные методы в виде продажи залога.
Каждому финансисту и руководителю следует чётко понимать, что такое кредиторская задолженность, как она возникает, в какой срок её необходимо погасить. Изучим причины возникновения кредиторской задолженности, разберёмся, из чего она может складываться, а также приведём основные правила её отражения в балансе предприятия.
Что такое кредиторская задолженность в балансе
В организации, ведущей финансовую деятельность в условиях рынка, некоторая часть финансов оформляется как кредиторская задолженность (КЗ). Фактически она представляет собой долг любого субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими субъектами. Кредиторская задолженность возникает только в случае, когда дата поступления услуг или товаров не совпадает с датой их фактической отгрузки или же оплаты.
Перед любым предприятием стоит несколько важных задач. Перечислим их:
- строгий учёт движения средств и контроль за операциями по их поступлению и списанию
- чёткий график погашения задолженности, определение сроков, вида и степени обоснованности её возникновения;
- наличие просроченной задолженности, её абсолютная величина и доля в общем обороте предприятия;
- установление правильности денежных расчётов с подрядчиками, поставщиками и другими субъектами;
- выявление внутренних резервов, которые можно использовать на погашение долгов.
Когда появляется
Если услуги предоставлены, товары получены, а их оплата не произведена - это и есть кредиторская задолженность . Что такое кредиторка на самом деле? Это фактическая доля средств, приобретённая за счёт сторонних субъектов. Эти средства выданы в качестве долга на конкретный срок, по истечении которого его нужно возвратить.
Имущество компании может состоять только из собственных средств, куда входит уставной капитал и заработанная прибыль. При этом предприятие может иметь долги. Оба момента - составляющие любого бизнеса. Кредиторка может учитываться в денежном и в товарном выражении. Она отражает фактический долг компании перед кредиторами.
Классификация задолженности организации
Виды задолженности
В зависимости от характеристики кредитора различают такие виды КЗ:
- задолженность по налоговым платежам, взносам в бюджетные фонды и внебюджетные организации;
- невыплаченная (задержанная) зарплата сотрудникам предприятия;
- долги за поставленные товары, услуги, невыплата дивидендов и другие расходы, подлежащие возмещению сторонним организациям.
Последний вид - это долги перед учредителями в плане распределения полученной прибыли. Если они не выплачены на момент составления баланса, то становятся частью кредиторской задолженности.
Долги за поставку товаров и материалов, без которых могут быть приостановлены главные технологические процессы - это самый распространённый вид кредиторской задолженности.
Обязательства подобного рода свидетельствуют о том, что предприятие:
- имеет задолженность перед гражданами, предпринимателями или юрлицами, возникшую в процессе финансовых отношений;
- вынуждено было уменьшить сумму денежных средств, направляемых на оплату предъявленных кредиторами счетов;
- не может спрогнозировать поступление выручки, поэтому допускает просрочку оплаты долгов.
Как определить вид задолженности исходя из периода её возврата
По нормам законодательства имеющуюся КЗ можно разделить на 3 основные группы:
- номинальная;
- краткосрочная;
- долгосрочная.
Как видно по их названиям, в основе классификации лежат сроки, по истечении которых данная задолженность должна быть погашена полностью.
Первый вид долга представляет собой отсроченный платёж. Если его погашение не было осуществлено в оговорённый договором срок, такая задолженность переходит из номинальной в краткосрочную.
Если период неуплаты значительно увеличивается и превышает 1 год, долг переквалифицируют в долгосрочный. В данной ситуации существует нюанс: если долг не погашен в течение 3 лет и кредитор не предъявляет требование по его возврату, производится списание задолженности и баланса (ст.196 ГК РФ).
Видео: что входит в состав долгосрочной и краткосрочной задолженности
Анализ состояния и оборачиваемость задолженности
Эффективность работы компании находится в прямой зависимости от состояния кредиторской задолженности. Следует регулярно проводить её анализ любыми доступными методами, а также контролировать процесс погашение долгов. Все это имеет прямое отношение к итоговым результатам, выраженным в виде величины полученной прибыли.
Мониторинг состояния КЗ преследует несколько целей. Среди них:
- снизить величину среднегодовой задолженности;
- увеличить оборачиваемость;
- ликвидировать долги, срок платежа по которым наступил;
- найти внутренние резервы для своевременного погашения долгов.
Как спрогнозировать величину задолженности
Для понимания того, какой размер КЗ будет у компании в тот или иной период, необходимо постоянно отслеживать динамику задолженности. При этом следует принимать во внимание:
- сезонный характер бизнеса;
- возможность возникновения кассовых разрывов;
- периодичность налоговых платежей;
- необходимость продлить срок действия каких-либо договоров.
В конечном счёте любая работа с задолженностью проводится для того, чтобы не допустить банкротства компании.
Можно ли полностью ликвидировать долг
В принципе, при желании практически любая компания в какой-то момент времени может полностью расплатиться по своим обязательствам. Однако подобные действия не имеют экономического смысла, поскольку наличие определённой величины кредиторской задолженности не ухудшает положения компании, а, напротив, говорит о грамотном управлении её денежными потоками.
Как рассчитать оптимальную величину
Бухгалтерия подводит итоги финансовой деятельности компании, изучает состояние долгов, составляет баланс, прилагает к нему форму №5. Итоговые показатели служат основой для расчёта коэффициентов, которые демонстрируют, какая доля пассивов приходится на кредиторский долг, насколько платёжеспособна, а, значит, и ликвидна эта компания.
Если оплата кредитов производится в соответствии со схемой, оговорённой в договоре, а погашение прочей кредиторской задолженности идёт в строгом соответствии с графиком, это говорит о разумной финансовой политике руководителя и экономической стабильности бизнеса.
Составлением баланса обязан заниматься бухгалтер, имеющий соответствующий опыт и высокую квалификацию. В целом все зависит от грамотности расчёта макроэкономических коэффициентов. Насколько эффективными будут разработанные мероприятия по уменьшению КЗ, настолько будет рентабелен бизнес в целом.
Что говорят о компании невыплаченные долги
Некачественное управление финансами может привести к крайнему варианту, когда предприятие не в состоянии расплачиваться по счетам. Когда расчёты производятся на основании приблизительных данных, происходит замедление оборачиваемости денежных средств, и кредиторская задолженность становится просроченной. Не каждый кредитор может ждать бесконечно или простить долг, чаще бывает так, что он упорно хочет добиться возвращения своих денег.
Если никакие меры воздействия (просьбы, напоминания, деловые переговоры, реструктуризация долга) не повлияли на должника, кредитор обращается в суд. К заявлению о возврате заёмных средств он прилагает документы, подтверждающие факт нарушения финансовых обязательств со стороны должника.
Руководителю компании следует учесть, насколько важен имидж предприятия. От уровня репутации в огромной мере зависит успех бизнеса. Доведение отношений с кредиторами до последней черты, за которой следуют судебные тяжбы, означает выставить себя на рынке в неприглядном свете.
Кроме потери авторитета, а, значит, и своих клиентов, приходится нести дополнительные финансовые потери: судебные издержки, штрафы. За крупные суммы невыплаты по кредитам применяется уголовная ответственность (ст.177 УК РФ).
Как восстановить платёжеспособность и уменьшить долги
Срок исковой давности
Максимальная длительность долговременной задолженности законом не предусмотрена, оговаривается лишь срок более 1 года. Однако существует правило: если в течение 3 лет кредитор не претендует на возврат средств, долг списывается (ст.196 ГК РФ).
Для осуществления этой процедуры необходимо провести инвентаризацию задолженности, вывести её точную сумму и произвести списание по каждому обязательству.
Важно знать, что не все долги можно списать после 3 лет задержки. К таким относятся:
- налоги;
- сборы;
- штрафы;
- пени.
Кредитор в период до 3 лет ожидания имеет право потребовать возврат кредита. Таким образом, период долгосрочной задолженности прерывается.
Долг по кредитам в крупных размерах квалифицируется как серьёзное финансовое нарушение. За него может последовать не только административное взыскание, но и уголовная ответственность. Такое же наказание ждёт тех, кто попытается незаконным образом занизить сумму долга, продать или списать его.
Прерывание сроков давности по долговым платежам
Поведение кредитора, который долгое время практически молчит, может измениться в момент, когда начинается период истечения срока давности. Рано или поздно он предъявляет претензии на возвращение долга. С этого момента происходит прерывание срока давности по долговым платежам.
Подобная приостановка также может наступить в нескольких случаях.
- Должник признаёт предъявленные претензии.
- Кредит погашен полностью или частично.
- Выплачены проценты по сумме задолженности.
- Осуществлена реструктуризация долга (пересмотр и внесение изменений в договор).
- Произошёл акцепт инкассового поручения.
Списание долга - отличное средство исправить ошибки руководителя
Долг, по которому истёк срок давности, списывается на основании порядка, установленного п.78 ПБУ РФ. Сумма, подлежащая списанию, учитывается в финансовых показателях коммерческой компании или в увеличении доходов некоммерческой организации.
Итак, чтобы корректно провести списание КЗ, проводятся несколько мероприятий.
- Издание распоряжения об инвентаризации. Для этого применяется УФ №ИНВ-22.
- Проведение инвентаризации имущества.
- Составление акта о проведении инвентаризации. Для отражения результатов разумно применить УФ №ИНВ-17 и бухгалтерскую справку.
- Издание приказа о списании долга.
Как списание просроченной КЗ должно отражаться на счетах бухгалтерского учёта
Действия по выявлению просроченной кредиторской задолженности фиксируются в прочих документах, они являются основой для составления соответствующей записи:
Дт 60,76 Кт 91.01 - долг с истекшим сроком давности списан.
Данная сумма отправляется в разряд доходов в отчётном периоде при истечении 3 лет (срок давности) (п.16 ПБУ 9/99).
К внереализационным доходам налогоплательщика относятся невыплаченные суммы по кредитам, списанные по истечении срока давности. Случаи, перечисленные в п.1 ст.251 НК РФ, к доходам внереализационным не относятся.
Подобного рода доходами являются начисленные платежи, представляющие собой услуги, работы, материальные средства, списанные в отчётный период (п.18 ст.250 НК РФ).
Предположим, что фирма получила от поставщика материальные ценности в кредит. Прошло определённое время, и компания-получатель не смогла расплатиться за данные поставки. Существуют случаи, когда долг можно списать на законных основаниях. Это можно сделать в следующих случаях:
- истечение срока давности (3 года);
- получение информации о прекращении деятельности либо отсутствии кредитора.
Списание КЗ в этих случаях отражается следующими проводками:
- Дебет60 Кредит91–1 - просроченный долг списан;
- Дебет91–2 Кредит19 - со списанной суммы отражён налог на добавленную стоимость.
Как правильно списать кредиторскую задолженность в 2017 году
Предположим, что компания «Н» провела в июле 2016 года инвентаризацию. Выявленная задолженность за поставку товара составила 65 555 руб. Должник имеет намерение списать данную задолженность. Включённый в эту сумму НДС равён 11 799 руб.
При получении товара были осуществлены следующие проводки:
- Дебет10 Кредит60: 65 555 руб. – сумма долга.
- Дебет19 Кредит60: 11 799 руб. – размер НДС.
Учитывая, что по состоянию на 31 декабря 2015 г. данный долг был выявлен по итогам инвентаризации, компания имеет право вычесть сумму налога на добавленную стоимость в момент подготовки декларации о доходах за 1 квартал.
Запись выглядит следующим образом:
Дебет60 Кредит91–1: 11 799 руб.
Сумма 11 799 руб. не отражается в виде дохода, поэтому в учёте появляется разница в обложении налогом, эта ситуация вынуждает сделать расчёт отложенного обязательства.
Дебет68 Кредит77: 3 341 руб. (11 799 х 24%) – налоговое обязательство.
Сумма отложенного обязательства при списании тела долга (в июле 2016 г. истёк срок давности) оплачивается.
Дебет60 Кредит91–1: 65 555 руб. – списанная сумма.
Дебет91–2 Кредит68: 3 341 руб. – оплата данного обязательства.
Образец приказа об инвентаризации
Пример приказа о списании долга
В процессе деловых отношений с поставщиками, партнёрами, банками возникают различные обязательства. Если компания не имеет свободных средств, чтобы сразу рассчитаться по ним, появляется кредиторская задолженность. При грамотной финансовой политике она может считаться всего лишь инструментом для ведения бизнеса. В ином случае крупные долги приведут к всевозможным конфликтам, которые решаются отнюдь не в пользу должника.
В процессе развития у организации по мере пополнения ее финансовых обязательств возникает потребность в привлечении новых заемных средств. Источники и эффективные формы привлечения заемных средств многообразны и зависят от потребностей организации на различных этапах ее деятельности.
Потребность в привлечении заемных средств, а также оценка эффективности их использования организацией определяются в процессе аналитических исследований путем изучения динамики общего объема привлечения заемных средств в рассматриваемом периоде, сопоставления темпов этой динамики с темпами прироста суммы собственных финансовых ресурсов, объемов операционной и инвестиционной деятельности, общей величины активов организации.
Важную роль для обеспечения нормального производственного процесса имеет состав заемных средств: финансового и товарного кредита, внутренней кредиторской задолженности в общей сумме заемных средств, используемых организацией. Они являются частью источников формирования активов организации, и в зависимости от сочетания заемных и собственных источников финансовых ресурсов организация вырабатывает свою политику финансирования.
Стоимость внутренней кредиторской задолженности организации (начисленная оплата труда, единый социальный налог, все остальные виды налога) при определении средневзвешенной стоимости капитала учитывается по нулевой ставке, ибо представляет собой бесплатное спонтанное финансирование организации за счет этого вида кредита. Сумма этой задолженности (часть так называемых «устойчивых пассивов») рассматривается как краткосрочно привлеченный заемный капитал в пределах одного месяца. Поскольку сроки выплат подобной начисленной задолженности не зависят от организации, она не относится к управляемому финансированию с позиций оценки стоимости капитала.
Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому в процессе деятельности предприятия необходимо проводить анализ состава, давности появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей. Для этого можно использовать данные отчетной формы № 5 «Приложение к балансу», а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.
Основным моментом в управлении кредиторской задолженностью является соблюдение сроков возврата заемных средств, так как при наложении штрафов и санкций, конечно сумма выручки уменьшится, но вместе с тем пострадает деловая репутация предприятия и как следствие возникает риск прекращения сотрудничества с поставщиками и подрядчиками со стороны последних.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей характеризует финансовую неустойчивость фирмы и неэффективность финансового менеджмента. В практике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такая ситуация, когда становится невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской. Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия. Предприятие приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимым со стороны налоговых органов и кредиторов. Поэтому финансовые менеджеры обязаны решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. В этом случае важно изучить условия коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.
В последнее время всё большее количество предприятий-должников всех форм собственности обращаются к реструктуризации.
Реструктуризация различного рода долгов представляет собой сложный процесс, в каждом конкретном случае её проведение зависит от тех обстоятельств, которые сложились в результате хозяйственной деятельности организации. Положительные или негативные моменты проведения реструктуризации долгов во многом зависят от характера условий ранее заключенных договоров, предусмотренных штрафных санкций, объема и вида долгов или обязательств, сроков их исполнения или выплат, финансового состояния кредиторов, установленных ставок рефинансирования, общей экономической ситуации в стране и регионе.
Переговоры о реструктуризации долгов (дебиторской и кредиторской задолженности) являются процессом дипломатическим и личностным, во многом зависит от умения руководителя организации - должника и его аппарата управления объяснить причины сложившихся негативных обязательств.
Каждая сторона в проблеме погашения долгов представляет другой стороне право принимать определенные условия для достижения соглашения.
Характер переговоров сторон о погашении долгов определяется в зависимости от конкретных обстоятельств и даже личностных качеств участников переговоров. Тактика ведения переговоров о погашении долгов в целях учета обоюдных интересов может быть следующей:
1. Признание законности требований по долгам и обязательствам.
2. Подтверждение возможности погашения.
3. Уточнение просроченных сроков по долгам.
4. Определение допустимых схем погашения долгов с учетом возможных реальных условий погашения на основе:
1) ценных бумаг;
2) предоставления товаров или услуг;
3) перехода задолженности в целевые займы;
4) взаимозачета при наличии встречных обязательств;
5) возможности уступки прав требования;
6) возможности поручительства перед кредиторами (со стороны банков, органов власти и других структур).
Эффективность реструктуризации кредиторской задолженности во многом зависит от реализации применяемой расчетной политики в отношениях с поставщиками, банками, заказчиками, налоговыми органами и другими организациями.
Методология реструктуризации задолженности организации должника, которая проводится на стадиях предупреждения банкротства, финансового оздоровления и внешнего управления, может состоять из следующих этапов: Медведева О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/О.В. Медведева, Е.В. Шпилева, А.В. Немова - Ростов н/д: Феникс, 2010.
Определение и анализ состава кредиторской задолженности.
Выбор наиболее рациональных способов (методов, направлений) реструктуризации кредиторской задолженности организации.
Разработка плана погашения имеющихся и оплаты новых возникающих обязательств.
Подготовка соответствующей документации по соглашениям с кредиторами и их реализация.
Основное правило для начала процесса реструктуризации - полная уплата текущих платежей. Решение о реструктуризации принимается налоговым органом по месту постановки на учёт налогоплательщика.
При принятии решения о реструктуризации задолженности организации по обязательным платежам в федеральный бюджет ей предоставляется право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение 6 лет, по пени и штрафам - в течение 4 лет после погашения задолженности по налогам и сборам. С сумм задолженности по налогам и сборам организация должна будет ежеквартально уплачивать проценты за пользование бюджетными средствами.
Организации, не имевшей задолженности по налогам и сборам, предоставляется право погашения задолженности по пени и штрафам в течение 10 лет.
Организация должна будет при этом в полном объёме вносить начисленные текущие налоговые платежи и осуществлять платежи по утверждённому графику погашения реструктуризированной задолженности.
При рассмотрении результатов реструктуризации задолженности в отраслевом разрезе можно отметить следующее.
Среди организаций, которые пожелали урегулировать свою кредиторскую задолженность перед федеральным бюджетом, можно выделить предприятия газовой отрасли, железнодорожного транспорта, трубопроводного транспорта общего пользования, автомобильного и водного транспорта, геологии и разведки недр, черной и цветной металлургии.
Главной задачей организации является мобилизация налоговых платежей во все уровни бюджета как текущих, так и уплачиваемых в счет погашения графиков реструктуризированной задолженности, что требует слаженной работы налоговых, финансовых и казначейских органов на местах.
В зависимости от содержания операций расчёты производятся по товарным операциям и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств (погашение задолженностей бюджету, между организациями, банку и т.п.).
Формы безналичных расчётов при этом устанавливает ЦБ РФ. Это:
1) расчёты платёжными требованиями-поручениями;
2) расчёты посредством аккредитивов и особых счетов;
3) расчёты в порядке плановых платежей;
4) расчёты платёжными поручениями;
5) расчёты переводами, чеками и т.д.
В этом случае предприятию важно выбрать наиболее удобный способ расчётов для того, чтобы сократить время между фактом получения покупателем товарно-материальных ценностей и фактом совершения платежа - это зависит от вида деятельности предприятия.
Взаимозачёты платёжными поручениями - это приказ банку о перечислении с расчётного счёта суммы денежных средств другому предприятию. Платёжными поручениями оформляются:
1) платежи в доход бюджета, фондам и страховым компаниям;
2) платежи за работы, услуги и авансовые перечисления;
3) платежи в оплату претензий по качеству и недостаче продукции, штрафов, пеней и в погашение других задолженностей.
