Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете. О выпуске нового отраслевого решения "1с:учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг корп" Покупка ценных бумаг

Водоёмы 13.03.2024

Водоёмы

акция;
вексель;
закладная;
инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда;
коносамент;
облигация;

Сущность и определение ценных бумаг можно найти в ГК РФ, Федеральном законе от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» .

Бухучет ценных бумаг

Бухгалтерский учет ценных бумаг ведется на счете 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) в соответствии с ПБУ 19/02.

При этом аналитический учет на счете 58 ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация и т.п.). Кроме того в аналитическом учете необходимо разделение ценных бумаг на краткосрочные и долгосрочные активы.

Необходимо иметь в виду, что к финансовым вложениям организации не относятся (п. 3 ПБУ 19/02):

собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Следовательно, учет этих объектов ведется не на счете 58, а на счетах 81 «Собственные акции (доли)» и на отдельном субсчете к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» соответственно.

В нашей консультации речь пойдет о ценных бумагах, являющихся для организации финансовыми вложениями.

Ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Порядок первоначальной и последующей оценки ценных бумаг, особенности их обесценения, выбытия, а также учета доходов и расходов по ним раскрываются в ПБУ 19/02, а в учетном аспекте – еще и в Приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Проводки по учету ценных бумаг

Приведем типовые бухгалтерские записи по учету ценных бумаг на примере акций. Учет акций ведется на отдельном субсчете 58-1.

Учет акций в бухгалтерском учете (проводки):

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Приобретены акции	58-1	51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Начислены дивиденды по акциям	76	91-1 «Прочие доходы»
Отражено увеличение рыночной стоимости акций на отчетную дату	58-1	91-1
Отражено уменьшение рыночной стоимости акций на отчетную дату	91-2 «Прочие расходы»	58-1
Создан (увеличен) резерв под обесценение ценных бумаг в отношении акций, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость	91-2	59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
Списан (уменьшен) резерв под обесценение ценных бумаг в отношении акций, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, при выбытии этих акций (повышении их расчетной стоимости)	59	91-1
Отражен доход от продажи акций	76 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	91-1
Списана учетная стоимость акций при их продаже	91-2	58-1

Отраслевое решение "1С:Предприятие 8. Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" разработано на основе типового решения "1С:Предприятие 8. Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП", редакция 3.0, с сохранением базового функционала, и использует все преимущества технологической платформы "1С:Предприятие 8" версии 8.3 и интерфейса "Такси".

Решение "1С:Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" предназначено для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку регламентированной отчетности, профессиональных участников рынка ценных бумаг и негосударственных пенсионных фондов, применяющих:

План счетов бухгалтерского учета, соответствующий Проекту Положения Банка России "О плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", а также Проекты отраслевых стандартов бухгалтерского учета Банка России;
План счетов бухгалтерского учета, соответствующий Приказу Минфина РФ "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" от 31.10.2000 №94н.

Для интеграции с иными информационными системами используются типовые механизмы платформы 1С:Предприятие 8.3.

Учет "от документа " и типовые операции

Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов программы, соответствующих первичным бухгалтерским документам. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок.

Ведение учета нескольких организаций

С помощью программы "1С:Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" можно вести бухгалтерский и налоговый учет деятельности нескольких организаций, причем для каждой из них параметры учетной политики настраиваются независимо от остальных организаций.

"Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" предоставляет возможность использовать общую информационную базу для ведения учета нескольких организаций. В то же время учет по каждой организации можно вести в отдельной учетной базе.

В конфигурации "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" поддерживается бухгалтерский и налоговый учет деятельности организаций, имеющих обособленные подразделения. Для отражения операций между подразделениями, выделенными на отдельный баланс, используются отдельные документы "Авизо".

Учет хозяйственных операций на плане счетов

Синтетический и аналитический учет в программе "1С:Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" ведется как на плане счетов, соответствующему Приказу Минфина РФ "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" от 31.10.2000 №94н, так и на плане счетов, соответствующему Проекту Положения Банка России "О плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (далее - Единый план счетов).

Единый план счетов:

Двухуровневый и строго регламентированный. В основе построения Единого плана счетов лежит иерархическая структура, где каждый последующий уровень детализирует предыдущий;
Номенклатура счетов бухгалтерского учета классифицируется по экономическому содержанию с целью группировки и обобщения информации в разделах, на счетах первого и второго порядка, исходя из единых правил и принципов учета;
Аналитический учет ведется как на лицевых, аналитических, счетах бухгалтерского учета, так и на синтетических счетах с применением механизма субконто;
Для ведения аналитического учета на лицевых счетах в конфигурации предусмотрен справочник Счета аналитического учета. Для каждого балансового счета второго порядка открывается неограниченное количество аналитических счетов по заданным комбинациям аналитики. Аналитические счета могут генерироваться в конфигурации по заданным параметрам открытия или создаваться пользователем вручную.

Покупка ценных бумаг

В конфигурации "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" автоматизированы операции покупки ценных бумаг с отражением фактически понесенных расходов в различных режимах торгов на бирже и внебиржевом рынке.

Операция покупки ценных бумаг реализована в соответствии с отраслевыми стандартами Банка России от 1 октября2015 г. № 494-П "Положение отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях".

По ценным бумагам при покупке и продаже ведется партионный учет. Партии соответствует определенное количество ценных бумаг, купленных по одинаковой цене в одну единицу времени. Документом партии для ценных бумаг является документ Сделка с ценной бумагой. Данным документом принимаются к учету долевые и долговые ценные бумаги.

Рисунок 1. Документ "Сделка"

При покупке долевые и долговые финансовые инструменты определяются в одну из четырех оценочных категорий в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета Банка России, а также международных стандартов финансовой отчетности МСФО 39.

В зависимости от оценочной категории и вида финансового инструмента происходит учет основной стоимости ценной бумаги, а также затрат по сделке, процентно-купонного дохода, дисконта/премии.

Выбор оценочной категории в программе осуществляется как в документе Контракт на сделку с ценной бумагой (Т+, внебиржевые сделки с отложенной поставкой), так и в документе Сделка с ценной бумагой (в режиме Т0 и внебиржевых сделках при условии поставки ценной бумаги в день заключения договора).

При отложенной поставке на внебиржевом рынке или бирже в режиме Т+ в документе Контракт на сделку учитываются предварительные затраты по покупке ценных бумаг. В зависимости от категории ценных бумаг затраты либо включаются в стоимость ценной бумаги, либо списываются на расходы.

При покупке ценных бумаг соблюдены следующие стандарты учета финансовых вложений:

При покупке все ценные бумаги оцениваются по справедливой стоимости. Цена любого финансового инструмента при покупке тестируется на соответствие справедливой стоимости, учитывая соответствующие критерии существенности. В соответствии с этим, стоимость ценных бумаг при покупке может быть скорректирована на разницу между справедливой стоимостью ценной бумаги и стоимостью ее покупки.
Справедливая стоимость финансовых инструментов определяется исходя из настроек учетной системы и определяется по уровням справедливой стоимости:
- 1 Уровень - котируемые цены финансового инструмента, обращающегося на активном рынке (наблюдаемые исходные данные);
- 2 Уровень - котируемые цены финансового инструмента, не обращающегося на активном рынке и котируемые цена на аналогичные финансовые инструменты, применяемые в качестве оценки справедливой стоимости финансового инструмента (наблюдаемые исходные данные);
- 3 Уровень - не наблюдаемые исходные данные для финансового инструмента: оценочные стоимости, методы определения справедливой стоимости (рыночный подход и доходный подход), применяющие либо матричное ценообразование, либо методы определения ставки дисконтирования и определения на основании дисконтирования денежных потоков по ставке ЭСП (эффективная ставка процента) справедливой стоимости финансового инструмента.

Программа предусматривает учет премии и дисконта при покупке с дальнейшим учетом такой премии или дисконта как процентного дохода или расхода. В соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета по ценным бумагам при расчете амортизированной стоимости и корректировок процентного дохода, данный дисконт и премия начисляются и списываются линейно как и купонный доход и корректируются на разницу процентов по ЭСП.

Для возможности проведения операций покупки ценных бумаг с параллельным проведением по регистрам РСБУ и ОСБУ необходимо включить в Настройках учета профучастников опцию Параллельный учет по РСБУ.

Продажа (выбытие) ранее приобретенных ценных бумаг

Операции по продаже ценных бумаг в конфигурации "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" осуществляются документом Сделка с ценной бумагой. Учитываются биржевые и внебиржевые сделки по продаже ценных бумаг. По биржевым сделкам операции продажи возможны в режимах Т0, Т+1, Т+2. Во внебиржевых режимах торгов учитываются варианты предварительной поставки ценных бумаг, поставки против платежа, когда поставка и оплата происходят в один день, и вариант предварительной оплаты за ценные бумаги с последующим исполнением поставки ценных бумаг.

При продаже (выбытии) ценных бумаг рассчитываются (доначисляются) процентные доходы по долговым ценным бумагам, а также рассчитывается полный финансовый результат по сделке.

В учетной политике выбирается один из способов учета выбывающих ценных бумаг - ФИФО или по средней стоимости ценных бумаг.

При выбытии ценной бумаги учитывается вся составляющая стоимости ценной бумаги с учетом переоценки по справедливой стоимости, корректировок, процентного дохода, начисленного по дату выбытия. При выбытии определяется финансовый результат по сделке с учетом процентных доходов и расходов, а также с учетом стоимости покупки и получаемого возмещения при продаже.

При продаже также учитываются нюансы переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, переоценка которых отражается через прочий совокупный доход, который при продаже закрывается на счета доходов и расходов.

При продаже также учитывается величина резерва под обесценение по ценным бумагам. При продаже ценные бумаги также переоцениваются по справедливой стоимости, а также начисляется корректировка на соответствующие расходы или доходы по ставке ЭСП.

Расчет прибыли или убытка по сделкам с ценными бумагами

В программе "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" рассчитываются доходы и расходы по операциям покупки - продажи ценных бумаг с отражением итогового финансового результата от приобретения актива.

При расчете процентных доходов учитываются начисленные по данному финансовому инструменту величины начисленных купонов и дисконтов, а также премий. Для ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости в качестве дохода учитывается переоценка по справедливой стоимости. На величину доходов по долговым ценным бумагам также влияет амортизированная стоимость долговой ценной бумаги и корректировки процентных доходов и расходов по ЭСП. Дополнительно на величину прибыли или убытка влияет резерв от обесценения. Все данные параметры учитываются в регистрах по ценным бумагам, учитывая стоимость ценных бумаг и величину доходов и расходов от приобретенных ценных бумаг.

Начисление комиссий

В конфигурации "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" автоматизирован учет комиссий по сделкам с ценными бумагами.

Затраты по сделке, которые некредитная финансовая организация несет при осуществлении операций по покупке и продаже ценных бумаг, включают следующие типы:

Биржевая;
Брокерская;
Депозитарная;
Клиринговая;
Вознаграждение;
Прочее.

Учитываются предварительные затраты и затраты, принятые к оплате в день поставки.

Варианты учета затрат на лицевом счете по учету стоимости ценной бумаги, либо на лицевом счете затрат по ценным бумагам, выбираются в Настройках учета профучастников .

Рисунок 2. Форма "Настройка учета профучастника"

Учитываются комиссии брокеров. Прочие комиссии, которые относятся на затраты компании за период, такие как депозитарные комиссии, принимаются к учету документом Поступление товаров и услуг общехозяйственного блока операций. Затраты по сделкам учитываются как при продаже, так и при покупке ценных бумаг. Также затраты по сделкам учитываются по сделкам прямого и обратного РЕПО.

Сделки РЕПО

В конфигурации "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" автоматизированы сделки РЕПО. Сделки РЕПО представляют из себя операции краткосрочного заимствования денежных средств под залог ценных бумаг и заимствования ценных бумаг под залог денежных средств.

В системе реализованы следующие виды сделок РЕПО:

Прямое РЕПО;
Обратное РЕПО.

Переоценка ценных бумаг

В конфигурации "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" автоматизированы операции отражения переоценки ценных бумаг до их справедливой стоимости.

Отражение переоценки ценных бумаг в системе осуществляется документом Переоценка ЦБ по справедливой стоимости . В переоценке участвуют долевые и долговые ценные бумаги. Переоценка ценных бумаг может осуществляться на любую дату.

Некредитная финансовая организация обязана не позднее последнего дня месяца отразить все ценные бумаги в бухгалтерском учете по справедливой стоимости. Некредитная финансовая организация может установить более частую переоценку в стандартах экономического субъекта. Соответственно для отражения переоценки ценных бумаг за соответствующий день необходимо завести в системе документ Переоценка ЦБ по справедливой стоимости на соответствующую дату.

Рисунок 3. Документ "Переоценка ЦБ по справедливой стоимости"

Начисление НКД

Начисление накопленного купонного дохода (далее НКД) происходит при покупке и при продаже ценных бумаг.

В конфигурации "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" автоматизировано начисление НКД расчетным методом и из котировок по ценным бумагам. В первом случае необходимо заносить проспект эмиссии по купонным платежам финансовым департаментом организации в специальный регистр, во втором варианте данные в документы для расчета поступают из загруженных регистров котировок по ценным бумагам, отражающим данные поступающие с биржи.

Дооценка НКД

Дооценка НКД рассчитывается в соответствии с начисленным процентом за период с даты покупки ценной бумаги по дату отражения процентного дохода по купону и величиной процентной ставки по купону.

Рисунок 4. Документ "Дооценка НКД и дисконта"

Дооценка дисконта

В конфигурации "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" учитываются процентные доходы и расходы по долговым ценным бумагам в качестве:

Процентный доход в качестве начисленного купонного дохода за период;
Процентный доход в качестве начисленного дисконта за период;
Процентный расход в качестве начисленной премии за период.

Дисконт начисляется линейным методом и в соответствии с расчетом амортизированной стоимости и методом учета ценной бумаги делаются корректировки дохода по ценным бумагам.

Бухгалтерский учет начисленного дисконта ведется на отдельном лицевом счете "Дисконт начисленный", открываемом на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала ценной бумаги в соответствии с настройками программы.

Погашение купона

В конфигурации "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" автоматизирована операция по погашению купонов по облигациям.

Для отражения погашения купонов используется документ Погашение ЦБ и купонов .

Дополнительно рассчитываются сумма дооцененного купонного дохода с даты предыдущего начисления и весь купонный доход за период предъявляется к выплате эмитенту по ценной бумаге.

Оплату по погашенным купонам можно получить на расчетный счет от эмитента ценной бумаги документом Поступление на расчетный счет , либо отразить оплату через брокера или управляющую компанию в доверительном управлении на инвестиционный брокерский счет.

При погашении купона по ценной бумаге, стоимость ценной бумаги уменьшается на сумму процентного дохода, уплаченного при предъявлении купона эмитентом.

Полное и частичное погашение облигаций

В конфигурации "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" возможен учет как полного, так и частичного погашения облигаций. Полное и частичное погашение облигаций отражается документом Погашение ЦБ и купонов.

Рисунок 5. Документ "Погашение ЦБ и купонов"

При частичном или полном погашении ценных бумаг пропорционально учитываются суммы начисленного купона, дисконта и премии, а также стоимости самой ценной бумаги. Суммы по начисленному доходу и расходу от частичного погашения ценной бумаги относятся на счета доходов и расходов по соответствующему символу ОФР автоматически при правильно заполненных предварительных настройках конфигурации.

При погашении ценной бумаги учитывается вся структура стоимости ценной бумаги (суммы начисленных процентных доходов, суммы переоценок, корректировок и резервов).

Расчет амортизированной стоимости и корректировка процентного дохода

В конфигурации "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" автоматизированы операции по учету долговых ценных бумаг в соответствии со стандартами отраслевого учета Банка России, а именно:

Расчет амортизированной стоимости по ценным бумагам;
Расчет корректировок на разницу между процентным доходом, начисленным по ставке ЭСП и линейно по ставке в соответствии с договором;
Учитывается коридор рыночных ставок процента;
Учитываются корректировки и доходы / расходы по рыночным ставкам процента;
Определяется метод амортизации долговых ценных бумаг;

При определении метода учета учитывается также критерий существенности отклонений по амортизированной стоимости.

Документ Расчет амортизированной стоимости в автоматическом, либо путем загрузки графиков из файла, рассчитывает ставку ЭСП. В дальнейшем процентные доходы в зависимости от метода амортизации премии / дисконта по ценным бумагам, начисляются в соответствии с рассчитанной ставкой ЭСП.

Рисунок 6. Документ "Расчет амортизированной стоимости"

Расчет амортизированной стоимости производится как для финансовых активов, так и для финансовых обязательств.

Финансовые активы, для которых рассчитывается амортизированная стоимость:

Долговые ценные бумаги;
Займ выданный;
Депозит размещенный.

Финансовые обязательства, для которых рассчитывается амортизированная стоимость:

Кредит полученный;
Займ полученный.

В соответствии с расчетами выводятся отчеты по расчетам амортизированной стоимости и параметров, учитываемых при расчете.

Регламентированная бухгалтерская отчетность

Результатом ведения бухгалтерского учета в некредитной финансовой организации является предоставление регламентированной бухгалтерской и налоговой отчетности в регулирующие органы, а также специализированных отчетов.

Регламентированными бухгалтерскими отчетами в конфигурации "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" являются 4 основные формы бухгалтерских отчетов со всеми необходимыми примечаниями. В системе реализована регламентированная бухгалтерская отчетность по 2 стандартам:

По положению 532-П от 3 февраля 2016 года "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета, порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров";
По положению 527-П от 28 декабря 2015 "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета, порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов".

Бухгалтерская регламентированная отчетность некредитной финансовой организации включает следующие основные формы:

0420002 "Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации";
0420003 "Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации";:
0420004 "Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации";
0420005 "Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации";

Бухгалтерская отчетность, сдаваемая в регулирующие органы, делится на годовую и промежуточную:

Годовая бухгалтерская отчетность сдается за период, составляющий календарный год с 1-го января по 31 декабря прошедшего года;
Промежуточная бухгалтерская отчетность сдается за первый, второй и третий кварталы календарного года и включает информацию за аналогичный периоды прошлого года, а также информацию на конец прошлого года (бухгалтерский баланс);
Бухгалтерская отчетность по стандарту 532-П включает в себя следующий список примечаний:
Примечание 1 "Основная деятельность некредитной финансовой организации";
Примечание 2 "Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность";
Примечание 3 "Основы составления отчетности";
Примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";
Примечание 5 "Денежные средства и их эквиваленты";
Примечание 6 "Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";
Примечание 7 "Займы выданные и прочие размещенные средства";
Примечание 8 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";
Примечание 9 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи";
Примечание 10 "Финансовые активы, удерживаемые до погашения";
Примечание 11 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";
Примечание 12 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";
Примечание 13 "Инвестиции в дочерние предприятия";
Примечание 14 "Дебиторская задолженность";
Примечание 15 "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи";
Примечание 16 "Инвестиционное имущество";
Примечание 17 "Нематериальные активы";
Примечание 18 "Основные средства";
Примечание 19 "Прочие активы";
Примечание 20 "Резервы под обесценение";
Примечание 21 "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";
Примечание 22 "Средства клиентов";
Примечание 23 "Займы и прочие привлеченные средства";
Примечание 24 "Выпущенные долговые ценные бумаги";
Примечание 25 "Кредиторская задолженность";
Примечание 26 "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами";
Примечание 27 "Резервы - оценочные обязательства";
Примечание 28 "Прочие обязательства";
Примечание 29 "Капитал";
Примечание 30 "Управление капиталом";
Примечание 31 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";
Примечание 32 "Процентные доходы";
Примечание 33 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи";
Примечание 34 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";
Примечание 35 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой";
Примечание 36 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";
Примечание 37 "Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы";
Примечание 38 "Расходы на персонал";
Примечание 39 "Прямые операционные расходы";
Примечание 40 "Процентные расходы";
Примечание 41 "Общие и административные расходы";
Примечание 42 "Прочие операционные доходы и расходы";
Примечание 43 "Налог на прибыль";
Примечание 44 "Дивиденды";
Примечание 45 "Прибыль (убыток) на акцию";
Примечание 46 "Сегментный анализ";
Примечание 47 "Управление рисками";
Примечание 48 "Передача финансовых активов";
Примечание 49 "Условные обязательства";
Примечание 50 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования";
Примечание 51 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";
Примечание 52 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств";
Примечание 53 "Операции со связанными сторонами";
Примечание 54 "События после окончания отчетного периода".

Рисунок 7. Отчет "Бухгалтерский баланс"

Рисунок 8. "Отчет о финансовых результатах"

Рисунок 9. "Отчет о потоках денежных средств"

Рисунок 10. "Отчет об изменениях собственного капитала"

Стандартные бухгалтерские отчеты

Кроме расшифровок, приведенных в формах регламентированных отчетов НФО и примечаний к ним, для проверки правильности разнесения бухгалтерских данных можно воспользоваться набором стандартных отчетов:

Оборотно-сальдовая ведомость;
Оборотно-сальдовая ведомость по счету;
Анализ счета;
Карточка счета;
Обороты счета;
Анализ субконто;
Карточка субконто;
Обороты между субконто;
Сводные проводки;
Отчет по проводкам;
Шахматная ведомость.

Использование функционала типового решения "1С:Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП ":

Функционал типового решения "1С:Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП" используется в решении для отражения операций по различным участкам учета:

Ведение бухгалтерского учета на Едином плане счетов НФО (Положение №486-П Банка России);
Поддержка ведения 20 (25) -значных счетов аналитического учета;
Поддержка ведения счетов аналитического учета в иностранной валюте, в иностранной валюте и рублях;
Гибкая настройка правил генерации лицевых счетов как соответствие комбинациям счетов второго порядка, валюты, признака доверительного управления и финансовых аналитик;
Соответствие данных синтетического учета оборотам и остаткам на счетах аналитического учета;
Поддержка парных лицевых счетов (активный/пассивный), автоматическая свертка парных лицевых счетов;
Поддержка счетов без признака счета, контроль наличия сальдо на счетах на конец дня;
Формирование стандартных бухгалтерских отчетов как по балансовым счетам второго порядка, так и по счетам аналитического учета (оборотно-сальдовая ведомость, карточки счетов, анализ счетов с детализацией до аналитики);
Учет основных средств и нематериальных активов;
Учет запасов и складской учет;
Учет денежных средств;
Учет взаиморасчетов с контрагентами;
Учет взаиморасчетов с подотчетными лицами;
Учет доходов и расходов;
Учет авансов полученных и уплаченных;
Отражение регламентных операций (контроль остатков на счетах и свертка парных счетов, учет событий после отчетной даты);
Расчет налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога;
Ведение книг покупок и продаж в разрезе филиалов;
Формирование деклараций по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество и др.;
Закрытие учетных периодов;

учет основных средств и нематериальных активов;
учет запасов и складской учет;
учет денежных средств;
учет взаиморасчетов с контрагентами;
учет взаиморасчетов с подотчетными лицами;
учет доходов и расходов;
учет авансов полученных и уплаченных;
налоговый учет;

а также отражения регламентных операций:

контроль остатков на счетах и свертка парных счетов;
учет событий после отчетной даты.

13.01.2017

Фирма "1С" извещает пользователей о выпуске нового решения "1С:Предприятие 8. Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП", разработанного на базе технологической платформы "1С:Предприятие 8.3" и конфигурации "1С:Предприятие 8. Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП". Отраслевое решение "1С:Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" предназначено для автоматизации бухгалтерского и налогового учета и подготовки регламентированной отчетности (в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и требованиями Центрального Банка Российской Федерации) инвестиционных и других компаний финансового сектора, оказывающих услуги по следующим видам деятельности: дилерская деятельность, брокерская деятельность, деятельность регистратора, доверительное управление, деятельность управляющей компании, деятельность спецдепозитария, негосударственный пенсионный фонд.

Конфигурация "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" разработана на интерфейсе "Такси" и использует все преимущества технологической платформы "1С:Предприятие" версии 8.3, обеспечивающей масштабируемость, открытость, простоту администрирования и конфигурирования. Технологическая платформа "1С:Предприятие" версии 8.3 позволяет работать в режиме тонкого клиента и веб-клиента с возможностью доступа к информационной базе через Интернет, в том числе и в режиме низкой скорости соединения .

При разработке "1С:Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" был учтен методологический и проектный опыт, полученный при работе с компаниями, осуществляющими учет в соответствии с требованиями отраслевых стандартов Банка России: УК "Спутник – Управление капиталом", ИК "АТОН", ИК "Грандис Капитал", ИК "РЕГИОН", УК "Калита", НПФ "Согласие", НПФ "Альянс".

Программные продукты "1С:Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" в продаже с 13.01.2017 г.

ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ ВОЗМОЖНОСТИ ПРОДУКТА "1С:УЧЕТ И УПРАВЛЕНИЕ ДЛЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ КОРП"

Отраслевое решение "1С:Предприятие 8. Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" предназначен для автоматизации бухгалтерского и налогового учета и подготовки регламентированной отчетности на основе Единого плана счетов (ЕПС) и Отраслевых стандартов бухгалтерского учета (ОСБУ) инвестиционных и других компаний финансового сектора.

Основные отраслевые функциональные возможности отраслевого решения:
- Учет сделок с ценными бумагами и регламентных операций с ценными бумагами (переоценка, расчет амортизированной стоимости);
- Учет брокерских операций;
- Учет операций, связанных с доверительным управлением;
- Учет операций НПФ по НПО (негосударственному пенсионному обеспечению) и ОПС (обязательному пенсионному страхованию);
- Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с положениями 527-П и 532-П;
- Формирование проводок по планам счетов РСБУ и ОСБУ в параллельном режиме;
- Формирование пакета надзорной отчетности для предоставления в Банка России;
Функционал конфигурации "Бухгалтерия некредитной финансовой организации":
- Учет денежных средств;
- Учет доходов и расходов;
- Формирование бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями РСБУ;
- Закрытие учетных периодов.

Подробное описание функциональных возможностей конфигурации "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" приводится в Приложении 1 и на сайте http://solutions.1c.ru/catalog/finmarket_corp/features .

Решение "1C:Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" прошло сертификацию "1С:Совместимо", информационное письмо № 22317 от 08.12.2016 (http://1c.ru/news/info.jsp?id=22317).

СОСТАВ ПРОДУКТОВ, ВКЛЮЧАЮЩИХ КОНФИГУРАЦИЮ "УЧЕТ И УПРАВЛЕНИЕ ДЛЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ КОРП"

Продукт "1С:Предприятие 8. Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" (артикул 4601546129963) включает в себя:

Дистрибутивы:

платформы "1С:Предприятие 8";
конфигурации "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП";

DVD-выпуск ИТС;
Комплект документации по платформе "1С:Предприятие 8";
Комплект документации по конфигурации "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП";
Комплект документации по конфигурации "Бухгалтерия некредитной финансовой организации";
Активационный конверт 1С:ИТС Отраслевой Льготный;
Пин-код программной защиты платформы "1С:Предприятие 8" на одно рабочее место;
Пин-код программной защиты конфигурации "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" на одно рабочее место;
Лицензии на использование системы "1С:Предприятие 8" и конфигурации "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП " на одно рабочее место;
Пин-коды для регистрации на сайте поддержки пользователей.

Конфигурация "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" является защищенной и содержит фрагменты кода, не подлежащие изменению пользователем. При этом реализован принцип максимальной открытости кода для обеспечения возможности адаптации продукта под нужды конечных пользователей.

Расширение количества автоматизированных рабочих мест осуществляется приобретением клиентских лицензий на платформу "1С:Предприятия 8" (на 1, 5, 10, 20, 50, 100, 300, 500 рабочих мест, версий ПРОФ или КОРП), клиентских лицензий "1С:Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" (на 1, 5, 10, 20, 50 и 100 рабочих мест).

Количество приобретаемых лицензий на использование конфигурации "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" и платформы "1С:Предприятие 8" определяется, исходя из потребности в максимальном количестве одновременно работающих пользователей с данной конфигурацией.

Для работы в варианте клиент-сервер необходимо приобрести лицензию на использование сервера "1С:Предприятие 8". Более подробно о клиент-серверном варианте работы "1С:Предприятие 8" можно ознакомиться на сайте фирмы "1С" .

ДОКУМЕНТАЦИЯ, ВКЛЮЧАЕМАЯ В ПОСТАВКУ ПРОГРАММНЫХ ПРОДУКТОВ

Продукт "1С:Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" (артикул 4601546129963) включает в себя документацию:

1С:Предприятие 8.3. Руководство администратора;
1С:Предприятие 8.3. Руководство пользователя;
1С:Предприятие 8.3. Руководство разработчика (в двух частях);
1С:Предприятие 8. Конфигурация "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП";
1С:Предприятие 8. Конфигурация "Бухгалтерия некредитной финансовой организации".

Синтаксис встроенного языка и языка запросов представлен в книге "1С:Предприятие 8.3. Руководство разработчика" (в 2-х частях). Описание объектной модели полностью включено в поставку в электронном виде (в разделах справки Конфигуратора и Синтакс-Помощнике). Описание объектной модели в виде бумажной книги "1С:Предприятие 8.3. Описание встроенного языка" (в 5-ти частях) можно приобрести отдельно. Предусмотрено приобретение не более одного экземпляра на один регистрационный номер.

Перед подачей заявки на приобретение документации рекомендуется проверить регистрацию продукта пользователя, наличие действующего договора 1С:ИТС и активного сервиса 1С:ИТС Отраслевой на данный продукт.

СЕРВИСНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ

Сервисное обслуживание программных продуктов, содержащих конфигурацию "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" и поддержка пользователей в части работы с платформой "1С:Предприятие" осуществляется по договору Информационно-технологического сопровождения "1С:Предприятие" (1С:ИТС) с активным сервисом 1С:ИТС Отраслевой 5-й Категории.

Информационно-технологическое сопровождение (1С:ИТС) – официальная поддержка, которую фирма "1С" оказывает пользователям программ "1С:Предприятие" на регулярной, и непрерывной основе. Официальная поддержка включает в себя Сервисы 1С:ИТС и услуги фирмы "1С".

Сервисы 1С:ИТС позволяют:

подготавливать и сдавать регламентированную отчетность через Интернет,
обмениваться электронными счетами-фактурами и другими юридически значимыми документами,
с помощью автоматизированного резервного копирования защищать от потери и повреждений базы данных,
использовать программу "1С:Предприятие" через Интернет из любой точки мира,
получать консультации у аудиторов и специалистов фирмы "1С" и многое другое.

Подробную информацию обо всех Сервисах "1С" см. на портале 1С:ИТС по адресу https://portal.1c.ru/ .

Подробнее о составе и условиях 1С:ИТС и о сервисе 1С:ИТС Отраслевой можно прочитать на страницах www.its.1c.ru/about и https://portal.1c.ru/app/branch .

В комплект основной поставки "1С:Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" включается DVD-выпуск ИТС, купон на льготное сопровождение 1С:ИТС и купон на льготный период сопровождения в рамках сервиса 1С:ИТС Отраслевой. Стоимость льготного периода сопровождения включена в стоимость поставки "1С:Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП". То есть после регистрации комплекта и оформления льготного периода сопровождения 1С:ИТС, а также активации льготного периода сопровождения в рамках сервиса 1С:ИТС Отраслевой пользователь имеет право пользоваться официальной поддержкой без дополнительной оплаты на срок льготного периода.

Приложение 1

Описание функциональных возможностей программного продукта "1С:Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП"

План счетов бухгалтерского учета, соответствующий Проекту Положения Банка России "О плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", а также Проекты отраслевых стандартов бухгалтерского учета Банка России;
План счетов бухгалтерского учета, соответствующий Приказу Минфина РФ "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" от 31.10.2000 №94н.

Учет "от документа" и типовые операции

Ведение учета нескольких организаций

Учет хозяйственных операций на плане счетов

Единый план счетов:

Двухуровневый и строго регламентированный. В основе построения Единого плана счетов лежит иерархическая структура, где каждый последующий уровень детализирует предыдущий;
Номенклатура счетов бухгалтерского учета классифицируется по экономическому содержанию с целью группировки и обобщения информации в разделах, на счетах первого и второго порядка, исходя из единых правил и принципов учета;
Аналитический учет ведется как на лицевых, аналитических, счетах бухгалтерского учета, так и на синтетических счетах с применением механизма субконто;
Для ведения аналитического учета на лицевых счетах в конфигурации предусмотрен справочник Счета аналитического учета. Для каждого балансового счета второго порядка открывается неограниченное количество аналитических счетов по заданным комбинациям аналитики. Аналитические счета могут генерироваться в конфигурации по заданным параметрам открытия или создаваться пользователем вручную.

Покупка ценных бумаг

Рисунок 1. Документ "Сделка"

При покупке ценных бумаг соблюдены следующие стандарты учета финансовых вложений:

При покупке все ценные бумаги оцениваются по справедливой стоимости. Цена любого финансового инструмента при покупке тестируется на соответствие справедливой стоимости, учитывая соответствующие критерии существенности. В соответствии с этим, стоимость ценных бумаг при покупке может быть скорректирована на разницу между справедливой стоимостью ценной бумаги и стоимостью ее покупки.
Справедливая стоимость финансовых инструментов определяется исходя из настроек учетной системы и определяется по уровням справедливой стоимости:

1 Уровень – котируемые цены финансового инструмента, обращающегося на активном рынке (наблюдаемые исходные данные);
2 Уровень – котируемые цены финансового инструмента, не обращающегося на активном рынке и котируемые цена на аналогичные финансовые инструменты, применяемые в качестве оценки справедливой стоимости финансового инструмента (наблюдаемые исходные данные);
3 Уровень – не наблюдаемые исходные данные для финансового инструмента: оценочные стоимости, методы определения справедливой стоимости (рыночный подход и доходный подход), применяющие либо матричное ценообразование, либо методы определения ставки дисконтирования и определения на основании дисконтирования денежных потоков по ставке ЭСП (эффективная ставка процента) справедливой стоимости финансового инструмента.

Продажа (выбытие) ранее приобретенных ценных бумаг

В учетной политике выбирается один из способов учета выбывающих ценных бумаг – ФИФО или по средней стоимости ценных бумаг.

Расчет прибыли или убытка по сделкам с ценными бумагами

В программе "Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП" рассчитываются доходы и расходы по операциям покупки – продажи ценных бумаг с отражением итогового финансового результата от приобретения актива.

Начисление комиссий

Биржевая;
Брокерская;
Депозитарная;
Клиринговая;
Вознаграждение;
Прочее.

Учитываются предварительные затраты и затраты, принятые к оплате в день поставки.

Варианты учета затрат на лицевом счете по учету стоимости ценной бумаги, либо на лицевом счете затрат по ценным бумагам, выбираются в Настройках учета профучастников.

Рисунок 2. Форма "Настройка учета профучастника"

Учитываются комиссии брокеров. Прочие комиссии, которые относятся на затраты компании за период, такие как депозитарные комиссии, принимаются к учету документом Поступление товаров и услуг общехозяйственного блока операций. Затраты по сделкам учитываются как при продаже, так и при покупке ценных бумаг. Также затраты по сделкам учитываются по сделкам прямого и обратного РЕПО.

Сделки РЕПО

В системе реализованы следующие виды сделок РЕПО:

Прямое РЕПО;
Обратное РЕПО.

Переоценка ценных бумаг

Отражение переоценки ценных бумаг в системе осуществляется документом Переоценка ЦБ по справедливой стоимости. В переоценке участвуют долевые и долговые ценные бумаги. Переоценка ценных бумаг может осуществляться на любую дату.

Рисунок 3. Документ "Переоценка ЦБ по справедливой стоимости"

Начисление НКД

Начисление накопленного купонного дохода (далее НКД) происходит при покупке и при продаже ценных бумаг.

Дооценка НКД

Рисунок 4. Документ "Дооценка НКД и дисконта"

Дооценка дисконта

Процентный доход в качестве начисленного купонного дохода за период;
Процентный доход в качестве начисленного дисконта за период;
Процентный расход в качестве начисленной премии за период.

Погашение купона

Для отражения погашения купонов используется документ Погашение ЦБ и купонов.

Оплату по погашенным купонам можно получить на расчетный счет от эмитента ценной бумаги документом Поступление на расчетный счет, либо отразить оплату через брокера или управляющую компанию в доверительном управлении на инвестиционный брокерский счет.

Полное и частичное погашение облигаций

Рисунок 5. Документ "Погашение ЦБ и купонов"

Расчет амортизированной стоимости и корректировка процентного дохода

Расчет амортизированной стоимости по ценным бумагам;
Расчет корректировок на разницу между процентным доходом, начисленным по ставке ЭСП и линейно по ставке в соответствии с договором;
Учитывается коридор рыночных ставок процента;
Учитываются корректировки и доходы / расходы по рыночным ставкам процента;
Определяется метод амортизации долговых ценных бумаг;

Документ Расчет амортизированной стоимости в автоматическом, либо путем загрузки графиков из файла, рассчитывает ставку ЭСП. В дальнейшем процентные доходы в зависимости от метода амортизации премии / дисконта по ценным бумагам, начисляются в соответствии с рассчитанной ставкой ЭСП.

Рисунок 6. Документ "Расчет амортизированной стоимости"

Финансовые активы, для которых рассчитывается амортизированная стоимость:

Долговые ценные бумаги;
Займ выданный;
Депозит размещенный.

Финансовые обязательства, для которых рассчитывается амортизированная стоимость:

Кредит полученный;
Займ полученный.

Регламентированная бухгалтерская отчетность

По положению 532-П от 3 февраля 2016 года "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета, порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров";
По положению 527-П от 28 декабря 2015 "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета, порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов".

0420002 "Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации";
0420003 "Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации";:
0420004 "Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации";
0420005 "Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации";

Бухгалтерская отчетность, сдаваемая в регулирующие органы, делится на годовую и промежуточную:

Годовая бухгалтерская отчетность сдается за период, составляющий календарный год с 1-го января по 31 декабря прошедшего года;
Промежуточная бухгалтерская отчетность сдается за первый, второй и третий кварталы календарного года и включает информацию за аналогичный периоды прошлого года, а также информацию на конец прошлого года (бухгалтерский баланс);
Бухгалтерская отчетность по стандарту 532-П включает в себя следующий список примечаний:
Примечание 1 "Основная деятельность некредитной финансовой организации";
Примечание 2 "Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность";
Примечание 3 "Основы составления отчетности";
Примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";
Примечание 5 "Денежные средства и их эквиваленты";
Примечание 6 "Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";
Примечание 7 "Займы выданные и прочие размещенные средства";
Примечание 8 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";
Примечание 9 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи";
Примечание 10 "Финансовые активы, удерживаемые до погашения";
Примечание 11 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";
Примечание 12 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";
Примечание 13 "Инвестиции в дочерние предприятия";
Примечание 14 "Дебиторская задолженность";
Примечание 15 "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи";
Примечание 16 "Инвестиционное имущество";
Примечание 17 "Нематериальные активы";
Примечание 18 "Основные средства";
Примечание 19 "Прочие активы";
Примечание 20 "Резервы под обесценение";
Примечание 21 "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";
Примечание 22 "Средства клиентов";
Примечание 23 "Займы и прочие привлеченные средства";
Примечание 24 "Выпущенные долговые ценные бумаги";
Примечание 25 "Кредиторская задолженность";
Примечание 26 "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами";
Примечание 27 "Резервы - оценочные обязательства";
Примечание 28 "Прочие обязательства";
Примечание 29 "Капитал";
Примечание 30 "Управление капиталом";
Примечание 31 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";
Примечание 32 "Процентные доходы";
Примечание 33 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи";
Примечание 34 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";
Примечание 35 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой";
Примечание 36 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";
Примечание 37 "Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы";
Примечание 38 "Расходы на персонал";
Примечание 39 "Прямые операционные расходы";
Примечание 40 "Процентные расходы";
Примечание 41 "Общие и административные расходы";
Примечание 42 "Прочие операционные доходы и расходы";
Примечание 43 "Налог на прибыль";
Примечание 44 "Дивиденды";
Примечание 45 "Прибыль (убыток) на акцию";
Примечание 46 "Сегментный анализ";
Примечание 47 "Управление рисками";
Примечание 48 "Передача финансовых активов";
Примечание 49 "Условные обязательства";
Примечание 50 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования";
Примечание 51 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";
Примечание 52 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств";
Примечание 53 "Операции со связанными сторонами";
Примечание 54 "События после окончания отчетного периода".

Рисунок 7. Отчет "Бухгалтерский баланс"

Рисунок 8. "Отчет о финансовых результатах"

Рисунок 9. "Отчет о потоках денежных средств"

Рисунок 10. "Отчет об изменениях собственного капитала"

Стандартные бухгалтерские отчеты

Оборотно-сальдовая ведомость;
Оборотно-сальдовая ведомость по счету;
Анализ счета;
Карточка счета;
Обороты счета;
Анализ субконто;
Карточка субконто;
Обороты между субконто;
Сводные проводки;
Отчет по проводкам;
Шахматная ведомость.

Использование функционала типового решения "1С:Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП":

Ведение бухгалтерского учета на Едином плане счетов НФО (Положение №486-П Банка России);
Поддержка ведения 20 (25) –значных счетов аналитического учета;
Поддержка ведения счетов аналитического учета в иностранной валюте, в иностранной валюте и рублях;
Гибкая настройка правил генерации лицевых счетов как соответствие комбинациям счетов второго порядка, валюты, признака доверительного управления и финансовых аналитик;
Соответствие данных синтетического учета оборотам и остаткам на счетах аналитического учета;
Поддержка парных лицевых счетов (активный/пассивный), автоматическая свертка парных лицевых счетов;
Поддержка счетов без признака счета, контроль наличия сальдо на счетах на конец дня;
Формирование стандартных бухгалтерских отчетов как по балансовым счетам второго порядка, так и по счетам аналитического учета (оборотно-сальдовая ведомость, карточки счетов, анализ счетов с детализацией до аналитики);
Учет основных средств и нематериальных активов;
Учет запасов и складской учет;
Учет денежных средств;
Учет взаиморасчетов с контрагентами;
Учет взаиморасчетов с подотчетными лицами;
Учет доходов и расходов;
Учет авансов полученных и уплаченных;
Отражение регламентных операций (контроль остатков на счетах и свертка парных счетов, учет событий после отчетной даты);
Расчет налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога;
Ведение книг покупок и продаж в разрезе филиалов;
Формирование деклараций по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество и др.;
Закрытие учетных периодов;

учет основных средств и нематериальных активов;
учет запасов и складской учет;
учет денежных средств;
учет взаиморасчетов с контрагентами;
учет взаиморасчетов с подотчетными лицами;
учет доходов и расходов;
учет авансов полученных и уплаченных;
налоговый учет;

а также отражения регламентных операций:

контроль остатков на счетах и свертка парных счетов;
учет событий после отчетной даты.

Для комплексной автоматизации деятельности инвестиционных компаний разработано прикладное решение «Ортикон:Управление инвестиционной компанией 8». Данный программный продукт разработан на платформе «1С:Предприятие 8» и является дополнением к типовой конфигурации программы «1С:Бухгалтерия 8».

Программа имеет модульную структуру и представляет собой «Основную поставку», которая может быть дополнена модулями «Доверительное управление» и/или «Брокерская деятельность».

Возможности основной поставки позволяют автоматизировать ведение бухгалтерского и налогового учета организации, которая является участником рынка ценных бумаг и отражает финансово-хозяйственные операции с ценными бумагами в составе прочих доходов и расходов. В состав основной поставки входит подсистема, предназначенная для автоматизации дилерской деятельности. Рассмотрим кратко возможности данной подсистемы.

Учет ценных бумаг

Программа обеспечивает ведение учета операций с различными видами финансовых вложений – акциями, облигациями, векселями, депозитами и др. Список видов финансовых вложений может быть расширен. Для каждого вида вложения можно указать вид дохода – «дивидендный», «купонный», «процентный». Для акции, например, это может быть «дивидендный» вид дохода, который представляет собой выраженную в процентах сумму годового дивиденда, приходящуюся на одну акцию, по отношению к ее текущей рыночной стоимости, для облигации – «купонный» вид дохода, рассчитываемый пропорционально количеству дней, прошедших от даты выпуска облигации (даты выплаты предшествующего купонного дохода) до даты передачи облигации.

Для ценных бумаг с указанным сроком обращения, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), в программе предусмотрена возможность дооценки по бухгалтерскому и налоговому учету. Переоценка по бухгалтерскому и налоговому учету в свою очередь реализована только для ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ.

Для ценных бумаг с указанным купонным доходом можно задать момент списания по бухгалтерскому и налоговому учету уплаченного накопленного купонного дохода. Возможные варианты списания – «при продаже ценной бумаги данного вида», «при первом погашении купона после покупки ценной бумаги» или «при первом начислении купона после покупки».

Учет ценных бумаг ведется в иерархическом справочнике «Ценные бумаги». Некоторые параметры, такие, как «Группа», «Наименование», «Эмитент», «Валюта номинала» и др., являются общими и указываются для всех ценных бумаг. В то же время некоторые параметры имеют значение и устанавливаются только для ценных бумаг определенного вида. Для облигации, например, погашение номинала которой выполняется разовым платежом, можно установить признак «Производится погашение номинала». Если по ценной бумаге предполагается получение купонного дохода, то для нее можно задать «процент по купону», а также «дату начала купона» и «дату погашения купона». Доход по купону будет рассчитан автоматически.

Признак «Переводная ценная бумага» можно установить, например, для переводного векселя, который по определению может быть перемещен из распоряжения одного лица в распоряжение другого. Отсутствие у векселя признака «Переводная ценная бумага» означает, что это простой вексель, который является по существу долговой распиской. Для ценных бумаг, для которых оговорено время платежа, например для векселя, можно указать варианты платежа – «по предъявлении векселя», «по предъявлению, но не ранее указанного количества дней» и некоторые другие варианты. Признак «Доход аккумулируется в номинале» указывает на то, что номинал ценной бумаги увеличивается на сумму полученного дохода и может быть задан только для ценных бумаг, имеющих процентный вид дохода.

Для ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, вводятся значения котировок с указанием даты торгов и наименованием торговой площадки, на которой совершались сделки.

Для отражения в учете операций с ценными бумагами предусмотрена возможность настройки аналитики по бухгалтерскому и налоговому учету. При этом указанная настройка может быть выполнена не только для вида ценных бумаг, но и индивидуально для конкретной ценной бумаги. В последующем при проведении документов проводки по бухгалтерскому и налоговому учету будут формироваться в системе в соответствии с выполненной настройкой.

Учет операций с ценными бумагами

Для оформления таких операций с ценными бумагами, как поступление, выбытие, перемещение, дооценка и переоценка, начисление дохода и выплата дохода, частичное погашение, а также для сделок РЕПО в системе используются документы. Сделка РЕПО представляет собой сделку по продаже (покупке) ценных бумаг с обязательной последующей обратной покупкой (продажей) ценных бумаг того же выпуска в том же количестве в определенный договором срок по установленной цене.

Ведется учет дополнительных расходов – депозитарных сборов, комиссии брокеров и других дополнительных расходов. Дополнительные расходы можно списывать как при регистрации операции, так и в конце месяца или в любой произвольный момент времени.

В системе реализован партионный учет ценных бумаг, который можно вести по методу ФИФО, ЛИФО или «по средней».

Наряду с простой схемой покупки-продажи ценных бумаг в системе также реализован специальный бизнес-процесс. Данный бизнес-процесс предусматривает последовательное выполнение операций по схеме «заявка» – «покупка» – «поставка ценных бумаг» – «оплата» с возможностью резервирования платежей и ценных бумаг, а также отслеживания текущей ситуации с заключенными сделками.

Существует возможность загрузки данных из отчетов брокера. Возможна также реализация загрузки из отчетов других брокеров. Предусмотрена загрузка котировок из файлов ММВБ, системы интернет-трейдинга QUIK и RBC.

Учет ценных бумаг ведется в разрезе брокеров, а для каждого брокера – по разным торговым площадкам. Для переоценки ценных бумаг по разным торговым площадкам используются котировки конкретной торговой площадки.

Предусмотрено ведение учета дивидендов и накопленного купонного дохода. Прибыль учитывается в разрезе ценных бумаг, брокеров и торговых площадок. Возможен также учет прибыли в разрезе инвестиционных портфелей.

Модуль «Доверительное управление»

Организация, занимающаяся доверительным управлением, принимает от клиента финансовые активы, формирует в соответствии со стратегией, одобренной клиентом, портфель ценных бумаг и управляет им в интересах клиента за оговоренное вознаграждение. Особенности данного вида деятельности реализованы в модуле «Доверительное управление».

Учет ценных бумаг и денежных средств в модуле ведется в разрезе клиентов и договоров с клиентами. Реализована регистрация операций с ценными бумагами – покупка и реализация, перемещение, переоценка, дооценка до номинала и др. Предусмотрено отражение пожеланий клиента в части формирования портфеля и выбора стратегии. Например, после поручения клиента о покупке облигаций, подтвержденного подписанием договора, в его интересах будет выполнена именно эта операция. Реализовано формирование «Отчета клиента», «Отчета по прибылям и убыткам», отчетов по денежным средствам и ценным бумагам, а также ведение бухгалтерского и налогового учета доверительного управления.

Программный продукт «Ортикон:Управление инвестиционной компанией 8» был внедрен в управляющей компании «Аналитический центр». В результате автоматизации компания получила возможность комплексно и оперативно получать информацию по операциям с финансовыми вложениями и, как следствие, повысить эффективность управления своими активами. Программное решение также значительно упростило работу с клиентами.

Для работы с прикладным решением «Ортикон:Управление инвестиционной компанией 8» необходимо наличие программного продукта «1С:Бухгалтерия 8».

Учет операций с ценными бумагами, финансовых вложений и финансовых обязательств имеет ряд особенностей, которые должны быть учтены в системе автоматизации. АКБ "Промсвязьбанк", имеющий разветвленную структуру и осуществляющий указанные операции в больших объемах, решил проблему автоматизации учетных процессов с внедрением у себя конфигурации на платформе "1С:Предприятие". Настройку конфигурации под специфические требования заказчика осуществляла компания "МАРКОМП-КОНСАЛТИНГ".

Основными особенностями деятельности Управления финансового консалтинга и сопровождения инвестиций АКБ "Промсвязьбанк" являются:

совершение большого количества (более 80 в день) сделок купли-продажи ценных бумаг с оформлением соответствующих договоров. При этом количество обращающихся ценных бумаг достигает нескольких сотен в месяц;
наличие в учете большого количества акций, паев и депозитных сертификатов, а также собственных векселей (как дисконтных, так и процентных);
необходимость ведения книги учета ценных бумаг, книги учета собственных векселей для предоставления в контролирующие органы;
необходимость оформления бухгалтерских справок, поясняющих порядок начисления процентов по векселям, кредитам и займам.

Проект по автоматизации, который реализовывали специалисты компании "МАРКОМП-КОНСАЛТИНГ", начался в III квартале 2002 года. На этот момент у заказчика уже функционировала подсистема бухгалтерского учета на платформе "1С:Предприятие", однако из-за значительного объема информации было принято решение разработать и внедрить дополнительный многофункциональный блок для работы с ценными бумагами, состоящий из двух больших разделов:

Финансовые вложения: акции, паи, депозитные сертификаты, векселя.
Финансовые обязательства: векселя собственные, займы.

Эти разделы включают в себя дополнительно созданные справочники, документы, печатные формы, отчеты, бухгалтерские справки, журналы документов. Проводки в ниже приведенных документах присутствуют как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету.

Финансовые вложения

Справочник "Финансовые вложения" (рис. 1) помимо стандартных имеет и вновь созданные разработчиками реквизиты, которые позволяют:

хранить сумму дисконта;
учитывать номинальную цену;
учитывать дату начала и окончания начисления процентов в бухгалтерском учете;
учитывать дату начала и окончания начисления процентов в налоговом учете;
генерировать договоры в MS Word со следующими реквизитами: номер договора, дата составления, дата погашения;
автоматически заполнять документом "Выбытие финансовых вложений" фактическую дата продажи.

Рис. 1. Справочник "Финансовые вложения".

В этом же справочнике была реализована функция распечатки книги учета ценных бумаг (см. рис. 1).

В ходе реализации проекта был автоматизирован документопоток по финансовым вложениям, состоящий из следующих документов (приведены вместе с соответствующими проводками и кратким описанием; указанная в проводках аналитика (за исключением векселей собственных) является стандартной для типовых конфигураций):

1. Поступление финансовых вложений (рис. 2).

Рис. 2. Документ "Поступление финансовых вложений".

"Поступление фин. вложений" является первым элементом в цепочке документов и предназначен для оприходования финансовых вложений на счетах бухгалтерского и налогового учета.

При проведении данного документа формируются проводки, указанные в таблице 1.

Таблица 1

2. Выбытие финансовых вложений (рис. 3).

Рис. 3. Документ "Выбытие финансовых вложений".

"Выбытие фин. вложений" замыкает цепочку документов и предназначено для фиксации факта реализации финансового вложения на счетах бухгалтерского и налогового учета.

При проведении данного документа формируются проводки, указанные в таблице 2

Таблица 2

			Примечание
91.2 (Реализация ценных бумаг)	58.х (Контрагент, Договор, Ценная бумага)
Н07.14 (Ценная бумага)		Сумма по поступлению (номиналу)	Формирование проводок по налоговому учету можно отключить. Возможность отключения предназначена для пользователей желающих формировать проводки типовыми документами
76.5 (Контрагент, Договор, Ценная бумага)	91.1 (Реализация ценных бумаг)	Сумма продажи
	Н06.11 (Ценная бумага)	Сумма продажи	См. предыдущее примечание
76.3 (Контрагент, Ценная бумага)		Сумма процентов	Сторнирование процентов. Можно отключить в форме документа.

3. Начисление процентов по финансовым вложениям (рис. 4).

Рис. 4. Документ "Начисление процентов по финансовым вложениям".

Данный документ предназначен для начисления процентов или дисконта по финансовым вложениям на счетах бухгалтерского и налогового учета. "Начисление % по фин. вложениям" является вторым элементом в цепочке документов. Поддерживаются два режима начисления процентов: по фин. вложениям (счета 58.1, 58.2) и предоставленным займам (счет 58.3).

При проведении документа формируются проводки, указанные в таблице 3.

Таблица 3

Финансовые обязательства

Справочник "Финансовые обязательства" был разработан для нужд заказчика (рис. 5).

Рис. 5. Справочник "Финансовые обязательства".

В этом же справочнике была реализована функция распечатки книги учета финансовых обязательств. Документопоток по финансовым обязательствам состоит из следующих документов (приведены вместе с соответствующими проводками):

1. Банковская выписка.

Это стандартный документ, поэтому используются возможности типовой конфигурации.

2. Начисление процентов по финансовым обязательствам (рис. 6).

Рис. 6. Документ "Начисление процентов по финансовым обязательствам".

Данный документ предназначен для начисления процентов по финансовым обязательствам на счетах бухгалтерского и налогового учета. Поддерживаются четыре режима начисления процентов:

кредиты краткосрочные (счет 66.1).
кредиты долгосрочные (счет 67.1).
займы краткосрочные (счет 66.3).
займы долгосрочные (счет 67.3).

Кредиты от займов отличаются только источником получения денежных средств: в случае кредита речь идет о кредитной организации (банк), в случае займа речь идет о юридических или физических лицах, не являющихся кредитными учреждениями.

При проведении документа формируются проводки, указанные в таблице 4.

Таблица 4

В итоге реализованная на платформе "1С:Предприятие" система позволяет вести автоматизированный учет работы с векселями, депозитными сертификатами, акциями, выданными и полученными займами, полученными кредитами, а также генерацию договоров в текстовый редактор. Ежедневно десятком пользователей вводится более 200 документов, формируется более 80 договоров, в каждом из которых по 10-20 ценных бумаг (векселей, депозитных сертификатов, акций, паев). Система позволяет формировать книгу учета ценных бумаг в соответствии с пунктом 6 приказа Минфина России от 15.01.1997 № 2), бухгалтерские справки по начисленным процентам, проводки по бухгалтерскому и налоговому учету по поступлению, выбытию и начислению процентов по ценным бумагам и др. В бухгалтерском и налоговом учете реализована трехуровневая система аналитики по схеме "Контрагент, договор, ценные бумаги".

По результатам эксплуатации системы сотрудники банка подтверждают эффективность принятых решений по автоматизации бухгалтерского и налогового учета на платформе "1С:Предприятие".

Новая информационная система гармонично вписалась в общую систему учета, принятую в структурах банка, и полностью соответствует высоким требованиям, предъявляемым к оперативности и производительности работы.